車(自動車)購入時の仕訳
車購入時の仕訳は、請求書を見ると、項目が多く一見難しそうに思えますが、そこまで複雑な取り扱いはありません。
車(自動車)購入時の請求書
明細 |
勘定科目 |
消費税 | 金額 |
車両本体価格 | 車両 | 1,717,200 | |
値引き(-) | 車両 | 70,000 | |
計 | 8% | 1,647,200 | |
オプション・付属品計 | 車両 |
8% | 303,902 |
差引お支払額① | 1,951,102 | ||
諸費用合計(課税分含む)② | 127,315 |
現金販売時お支払総額①+② | 2,078,417 |
自動車税 | 租税公課 | 0 | |
自動車取得税 | 租税公課 | 23,600 | |
自動車重量税 | 租税公課 | 5,600 | |
自賠責保険料 36ヶ月 (12月末決算 11月購入) | 保険料 | 34,820 | |
税金・保険料 小計 | 64,020 | ||
検査登録手続代行費用 | 支払手数料 | 24,037 | |
車庫証明手続代行費用 | 支払手数料 | 11,448 | |
納車費用 | 車両 | 10,000 | |
下取車諸手続代行費用 | |||
資金管理料金 | 支払手数料 | 290 | |
持込検査登録費用 | |||
課税販売諸費用等 小計(消費税込み) | 8% | 45,775 | |
預り法定費用(検査登録法定費用) | 支払手数料 | 8,410 | |
預り法定費用(車庫証明法定費用) | 支払手数料 | 550 | |
預りリサイクル預託金 | 預託金 | 8,560 | |
預り法定費用等 小計 | 17,520 | ||
諸費用 合計 | 127,315 |
税法上の取り扱い
税法上の取り扱いについては、法人税法施行令第54条と通達を根拠に下記のような取り扱いになります。
・納車費用は、「自宅などへ新車を運んでもらう費用」なので購入のために要した費用として取得価額に算入します。
・自動車取得税 検査登録費用 車庫証明費用については、事後的なものなので、取得価額に含めるかどうかは、その会社の判断に委ねられます。(取得価額に含めずに計上した方が、税務上は有利になります。)
・カーナビ等は、車両の取得価額に含めて計上します。
(固定資産の取得価額に算入しないことができる費用の例示)
7-3-3の2 次に掲げるような費用の額は、たとえ固定資産の取得に関連して支出するものであっても、これを固定資産の取得価額に算入しないことができる。
(1) 次に掲げるような租税公課等の額
イ 不動産取得税又は自動車取得税
ロ 特別土地保有税のうち土地の取得に対して課されるもの
ハ 新増設に係る事業所税
ニ 登録免許税その他登記又は登録のために要する費用
(2) 建物の建設等のために行った調査、測量、設計、基礎工事等でその建設計画を変更したことにより不要となったものに係る費用の額
(3) 一旦締結した固定資産の取得に関する契約を解除して他の固定資産を取得することとした場合に支出する違約金の額
(車両に搭載する機器)
2-5-1 車両に常時搭載する機器(例えば、ラジオ、メーター、無線通信機器、クーラー、工具、スペアータイヤ等をいう。)については、車両と一括してその耐用年数を適用する。
車購入時の仕訳方法(法人の場合)
上記事例の場合には、次のような仕訳になります。経費計上できるものについては、車両の取得価額に含めずに計上しています。
勘定科目 |
金額 |
勘定科目 |
金額 |
消費税 |
摘要 |
車両及び運搬具 | 1,647,200 | 現金 | 1,647,200 | 課税 |
車両本体価格計 |
車両及び運搬具 | 303,902 | 現金 | 303,902 | 課税 |
オプション・付属品 |
租税公課 | 23,600 | 現金 | 23,600 | 不課税 |
自動車取得税 |
租税公課 | 5,600 | 現金 | 5,600 | 不課税 |
自動車重量税 |
保険料 | 1,934 | 現金 | 1,934 | 非課税 | 自賠責保険料(34,820×2/36) |
前払費用 | 11,606 | 現金 | 11,606 | 不課税 | 自賠責保険料(34,820×12/36) |
長期前払費用 |
21,280 | 現金 |
21,280 | 不課税 | 自賠責保険料(34,820×22/36) |
支払手数料 | 24,037 | 現金 | 24,037 | 課税 |
検査登録手続代行費用 |
支払手数料 | 11,448 | 現金 | 11,448 | 課税 |
車庫証明手続代行費用 |
車両及び運搬具 | 10,000 |
現金 |
10,000 |
課税 |
納車費用 |
支払手数料 | 290 | 現金 | 290 | 課税 |
資金管理料金 |
支払手数料 | 8,410 | 現金 | 8,410 | 非課税 |
預り法定費用(検査登録法定費用) |
支払手数料 | 550 | 現金 | 550 | 非課税 |
預り法定費用(車庫証明法定費用) |
預託金 | 8,560 | 現金 | 8,560 | 不課税 |
預りリサイクル預託金 |