修正申告における消費税の損金算入の時期について
修正申告における消費税の損金算入の時期について
【Ｑ】
当社は消費税の税込経理を採用しています。
税務調査により、消費税の修正申告を行うこととなりましたが、消費税等の追徴税額について、法人税の修正申告書の別表四において損金算入(減算)することができますか。
【Ａ】
税込経理方式を採用している法人の納付すべき消費税等の損金算入の時期は、原則としてその消費税等の申告書が提出された日の属する事業年度とされています。
ただし、消費税の申告書が提出されていない場合であっても、その申告書が申告期限未到来のものであり、法人がその申告書に記載すべき消費税の額を損金経理により未払金に計上したときは、損金経理をした事業年度の損金の額に算入することが認められています。
質問において、、修正申告において増加した消費税の額は、既に申告期限が到来しているものであり、その事業年度の決算もすでに確定していることから、今から損金経理することはできません。
したがって、修正申告において増加した消費税等の額は、原則どおりに消費税等の修正申告書を提出した日（現在進行している事業年度）の事業年度において損金の額に算入することとなりますので、法人税の修正申告において損金の額に算入することはできません。
