個人の市・県民税を計算してみよう

◆◇　例）年収：600万円　家族構成：妻（40歳　パート収入80万円）、長男（20歳　学生）、長女（15歳　学生）の場合

　社会保険料支払額：785,000円

　生命保険料支払額：100,000円



（１）給与収入（支払金額）から給与所得の計算（注１）

　　600万円 × 0.8 － 540,000円 ＝ 4,260,000……所得金額（Ａ）



（２）所得控除（注２）の計算

　　▼配偶者控除330,000円

　　▼扶養控除　長男45万円 ＋ 長女33万円 ＝ 780,000円

　　▼社会保険料控除785,000円

　　▼生命保険料控除35,000円

　　▼基礎控除　330,000円

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　　　合　計 2,260,000円……所得控除額の合計（Ｂ）



（３）課税所得金額の計算 ＝ 所得金額（Ａ） － 所得控除の合計（Ｂ）

　 4,260,000円（Ａ） － 2,260,000円（Ｂ） ＝ 2,000,000円……課税所得金額（Ｃ）



（４）算出所得割額の計算 ＝ 課税所得金額（Ｃ） × 税率

　　・市民税　2,000,000円（Ｃ） × ６％ ＝ 120,000円……算出所得割額（Ｄ）

　　・県民税　2,000,000円（Ｃ） × 4.025％ ＝ 80,500円……算出所得割額（Ｄ）



（５）税額控除（注３）の計算

　　税額控除として調整控除の適用があります。

　　▼調整控除の計算

　　　人的な控除額の差額 ＝ 330,000円（配偶者控除、扶養控除、基礎控除の差額の合計）

　　　調整控除額は次のとおり

　　　・市民税　330,000円 × ３％ ＝ 9,900円（Ｅ）

　　　・県民税　330,000円 × ２％ ＝ 6,600円（Ｅ）



（６）所得割額の計算 ＝ 算出所得割額（Ｄ） － 税額控除（Ｅ）

　　・市民税　120,000円（Ｄ） － 9,900円（Ｅ） ＝ 110,100円（Ｆ）

　　・県民税　80,500円（Ｄ） － 6,600円（Ｅ） ＝ 73,900円（Ｆ）



（７）年税額の計算

　　▼均等割額

　　・市民税　3,000円（Ｇ）

　　・県民税　1,300円（Ｇ）



　　▼年税額

　　・市民税　110,100円（Ｆ） ＋ 3,000円（Ｇ） ＝ 113,100円

　　・県民税　73,900円（Ｆ） ＋ 1,300円（Ｇ） ＝ 75,200円



　◎市・県民税年税額　113,100円 ＋ 75,200円 ＝ 188,300円



（８）納税方法（注４）ごとの納付の内訳

　　▼普通徴収の場合

　　　188,300円 ÷ ４回 ＝ 47075

　　・６月分…47300円（分割金額の1000円未満の端数の合計を６月分で徴収します）

　　・８月分…47000円

　　・10月分…47000円

　　・翌年１月分…47000円



　　▼給与からの特別徴収の場合

　　　188,300円 ÷ 12回 ＝ 15691.66･･･

　　・６月分…16700円（分割金額の100円未満の端数の合計を６月分で徴収します）

　　・７月分～翌年５月分の11回…15600円